高新技术企业税收优惠政策与研发费用比例

国家税务总局于2017年12月底发布了《关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>的公告》，并对《高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）》进行了适度的调整、优化。

高新技术企业税收优惠政策：

(一)所得税率优惠。高新企业享受15%的优惠所得税率，相当于在原来25%的基础上降低了40%。

(二)“两免三减半”(取消)。原深圳特区以内，2008年1月1日以后成立的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

(三)人才安居购房补贴。高新技术企业可以推荐一位本公司的深圳高层次人才申请奖励补贴，补贴标准为：龙华新区224W(40%配套)，宝安区320W(100%配套)，其他区域均160W。

(四)高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

(五)高新企业固定资产加速折旧。允许加速折旧的固定资产包括：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(六)研发费用加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(七)取得国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定补贴，如：深圳市直接奖励5万元，重新认定3万元，龙华新区(高新复审10万)、龙岗(高新复审10万)各20万，南山区10万,福田区20万(高新复审5万),光明新区、宝安(复审10万)、罗湖、坪山、盐田30万。

(八)进入高新区股份代办系统进行股份报价转让的高新技术企业，予以最高180万元资助。

(九)高新企业认定是新三板上市的必备条件，优先批准符合上市条件的股份制高新技术企业股票上市。

(十)高新企业认定是申请各级相关政府资金的必备条件之一。

(十一)高新企业可优先获得办公及工业用地的获批。

(十二)深圳市每年从债券发行总额中拨出20%的额度给符合发行条件的高新技术企业。

(十三)在2008-2020年，深圳将建成500万-600万平方米创新型产业用房，支持高新技术产业发展。

(十四)高新技术企业认定将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发，提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资质，极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程，都将有非常大的帮助。

(十五)高新技术企业对于任何企业都是一个难得的国家级的资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。

高新技术企业认定条件有八项，申请的企业必须同时满足。其中第五条规定：企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究开发费占同期销售收入总额的比例必须符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业，比例不低于5%;

2.最近一年销售收入在5000万元~2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研发费占全部总额不低于60%。那么高新技术企业认定，投入的研发费占同期销售收入的比例，是如何计算出来的呢?

其实第五条核心内容是研发费用占比，包括两个分类指标，研发费用和销售收入。只要确定了这两个指标，便可计算各年及三年的占比,这两个指标应按以下方法来进行确认。

高新技术企业认定中，销售收入是指企业的主营业务收入与其他业务收入之和。其中，主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。比如销售收入为300万，研发费用为30万，则该企业的研发费用比例为10%。

 

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