高新技术企业认定是含金量较高的资质,企业取得该资质后,对于吸引风投资金、申请银行贷款、参与政府招投标、及申请政府专项资金均有很好的加分作用,最重要的是可以享受一系列税收优惠政策。
高新申报存在一定难度,许多企业已经开始着手准备2018年申报工作了,下面我们为小编整理了有关“高新认定”的知识及问题难点,帮助大家少走弯路:
(一)高新技术企业政策特点概述
“双创”环境下的政策变化 :认定条件从简、认定标准从严、数据比例从宽。
一是调整高新认定具体条件。
二是完善高新认定程序。
三是申报资料要求变化。
四是监管的合理化。
(二)高新技术企业认定条件详解
1、注册期限
1.注册期限的要求:注册成立365个日历天数以上。
2、高新领域
2.高新领域的要求:对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(续)高新技术领域
一、电子信息 二、生物与新医药
三、航空航天 四、新材料
五、高技术服务 六、新能源与节能
七、资源与环境 八、先进制造与自动化
3、知识产权的要求:核心性、排他性、有效性
核心性权属要素:知识产权相关技术对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用。所谓主要产品(服务)是指其收入之和在企业同期高新技术产品(服务)收入中超过50%的产品(服务)。
排他性权属要素:要求须在中国境内授权或审批审定,并在中国法律的有效保护期内,且知识产权权属人应为申请企业。
在申请高新技术企业期间及高新技术企业资格存续期内,知识产权有多个权属人时,只能由一个权属人在申请时使用。这表明,不少集团企业内的关联公司已经不能通过共享的方式分别申请高新资质。
专利有效性证明:申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。该要求明确了专利等有效性的认定标准——书面证明资料。虽然授权通知书专利有效性的证明力较授权证书弱,但是缴费收据提供了强有力的辅助。
4、研发项目确定
科研项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《管理办法》与《工作指引》的要求,研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。
研究开发活动是指为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务的常规性升级或虽某项科研成果直接应用等活动(如直接瞎用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。
企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托知名研发机构研发等方式,确保研发活动的先进性。
5、研发费用
(1)高新与加计扣除研发费用统计口径的主要区别
①委托外部研究开发费用
高新研发费用
企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
加计扣除研发费用
委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
②其他费用
高新研发费用
与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。
加计扣除研发费用
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
(2)企业在研发费用归集中应注意的问题
(3)研发费用核算要求
1.以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算
2.研发费用结构明细表
3.建立辅助账 (详见文末福利资料包)
4.凭证可查
5.研发与生产共用部分的划分或分摊
6.地方性的要求
6、高新收入统计
高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值不得低于60%。
高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。其中,技术性收入包括:
技术转让收入:指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入;
技术服务收入:指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;
接受委托研究开发收入:指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。
(续)企业总收入的确定
《工作指引》明确了企业总收入的归集口径,为收入总额减去不征税收入,采用反向剔除的方法。企业在实践中对不征税收入掌握不够全面的,可以借鉴A107041 高新技术企业优惠情况及明细表对高新企业总收入的填报说明。
7、科技人员
《管理办法》高新技术企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
《工作指引》对人员统计的要求进行了明确:取消了对科技人员和研发人员的区分,取消了对科技人员学历限制,明确了科技人员和职工总数的统计范围,明确了具体的统计方法。
统计方法:全年月平均数
企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。
月平均数=(月初数+月末数)÷2
全年月平均数=全年各月平均数之和÷12
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